【懶人包】房屋贈與稅是什麼？房屋贈與稅試算、節稅及計算方法

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經常聽到的房屋贈與稅是什麼？房屋贈與稅試算、節稅及計算方法又有哪些呢？對於許多人來說，在生前開始規劃好移轉相關財產十分重要，特別是關於贈與過程中衍生的稅賦問題，所以這裡就也特別針對關於「贈與」行為中，最常見的房屋贈與來做說明，希望幫助社會大眾能夠藉此搞懂房屋贈與稅是什麼，以及許多關於贈與稅常見問題，讓您可以馬上搞懂贈與稅的重點喔！

房屋贈與稅

「房屋贈與稅」是什麼？

贈與稅的定義：

贈與稅簡單來說是指在一年內贈與他人財產總值超過免稅額（ NT$ 244萬）時，需向國稅局申報且繳納稅金。詳細意義代表如果有發生無償贈送給他人財產（包含動產、不動產及其他有財產價值之權利）之行為所需課徵之相關稅負，其中房屋贈與稅是對應不動產所衍生的課徵稅負。

常見的相關名詞：

扣除額		• 包含土地增值稅、契稅或其他贈與之負擔。
免稅額		• 贈與人每人一年免稅額上限為244萬。 • 一年內不限制贈與人數量，但一年內總合計贈與金額不超過244萬元即可享有免稅額。【自111年1月1日起贈與稅免稅額為244萬元（98年1月23日至110年12月31日為220萬元）】
扣抵稅額		• 於同年度內同一位贈與人的贈與應納稅額累計後對照可扣抵之稅額。

(本文為提供彙整重點，如有涉及相關規定以財政部-善用免稅額將財產贈與給子女實際最新公告為主)

課徵房屋贈與稅的對象條件、流程：

房屋贈與稅的對象條件：

(1) 長期居住在中華民國境外之國民及非國民並於境內有財產者。
(2) 長期居住在中華民國且於境內或境外有財產之國民。
(3) 如贈與人符合以下條件，則將改以受贈人為納稅義務人：
● 贈與人超過「遺產及贈與稅法」規定繳納期限仍未完成繳納，且於中華民國境內無財產可供執行者。
● 贈與人行蹤不明。
● 死亡時贈與稅有尚未核課之情形。

房屋贈與稅申辦流程：

● 流程一：向地方稅稽徵機關申報土地增值稅。
● 流程二：於地方稅稽徵機關申報契稅。
● 流程三：至國稅局申報贈與稅。
● 流程四：向戶政機關申請印鑑證明。
● 流程五：於地政機關辦理產權移轉登記。

贈與稅申辦檢附文件：

● 贈與稅申報書。
● 贈與人及受贈人贈與時之戶籍相關資料。
● 贈與、信託或買賣契約書影本。
● 委任他人代辦時應附完整委任書及受托人身分證明文件。
● 檢附通知函影本（如為國稅局通知函申報之案件）
● 檢附本局核准延期申報文件（經核准延期申報者）

立即試算：房屋贈與稅試算

房屋贈與稅試算、計算公式、級距：（以自民國106年5月12日以後之新制說明）

贈與稅計算公式：

「贈與總額」-「免稅額」-「扣除額」=課稅贈與淨額

「課稅贈與淨額」*「稅率」-「累進差額」-「扣抵稅額」=應納贈與稅額

贈與稅的公式和稅率級距：

民國106年5月12日(含)以後按贈與人每年贈與總額減除扣除額及免稅額220萬後之課稅贈與淨額為：
【自111年1月1日起贈與稅免稅額為244萬元（98年1月23日至110年12月31日為220萬元）】

● 2,500萬以下者→課徵10%
● 超過2,500萬～5,000萬→ 課徵250萬＋超過2,500萬部分之15%
● 超過5,000萬→ 課徵625萬＋超過5,000萬部分之20%

常見的7大贈與稅常見問題：

Q1：在哪些情況下是免繳納贈與稅的？

A：贈與稅除贈與人每年244萬免稅額外，包含贈與農地、贈與公益團體與配偶互相贈與等三種情況免繳贈與稅。

Q2：何時要申報房屋贈與稅？

A：依據遺產及贈與稅法第24條第1項規定「贈與人在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報」。

Q3：夫妻離婚時如給另對方財產時會被課徵贈與稅嗎?

A：夫妻離婚時依離婚協議如其中一方應付給對方財產者，本項不屬贈與行為因此免課徵贈與稅。

Ｑ4：如要贈與給子女財產，現金跟房產的形式何者較能達到節稅效果？

A：
● 一般來說，如果要贈與金額為一次性大筆金額給子女，建議以不動產方式會較現金節稅效果好(因為計算贈與稅是採房地的公告現值，公告現值一般遠低於市價的緣故）
● 但如果子女受贈後短期有出售房子的規劃，則要考慮會衍生高額房地合一稅的課徵問題，就會大大影響節稅效果了。。

Ｑ5：什麼是「分割房屋持分贈與」？

A：因為每位贈與免稅額每人每年為244萬為有效達到節稅，可透過將房子產權分割，陸續每年移轉部分持分控制於每年免稅額內。但是明顯缺點是移轉時間勢必會拉長，加上因為拉長的每年代書費、地政規費、土地增值稅等成本都要一併考量進去。

Ｑ6：什麼是「附有負擔贈與」？